[ Pobierz całość w formacie PDF ]
www.sgk.gofin.pl
Strona 1 z 2
Przegląd Podatku Dochodowego
nr
21
z dnia 2010-11-01
nr kolejny 285
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzw Wlkp.,
www.sgk.gofin.pl
Kto jest płatnikiem podatku od nagród przekazywanych kontrahentom?
Uatrakcyjnianie sprzeda
Ŝ
y polegaj
ą
ce na doł
ą
czaniu nagród rzeczowych do sprzedawanych towarów stanowi sprzeda
Ŝ
premiow
ą
. To, czy od warto
ś
ci przekazanych nagród powinien zosta
ć
pobrany podatek dochodowy, zale
Ŝ
y m.in. od
tego, czy otrzymuj
ą
cym nagrod
ę
jest osoba prowadz
ą
ca działalno
ść
gospodarcz
ą
, czy osoba, która takiej działalno
ś
ci
nie prowadzi.
2.1. Nagrody u osób nieprowadz
Ą
cych działalno
Ś
ci gospodarczej
W przypadku osób nieprowadz
ą
cych działalno
ś
ci gospodarczej, to czy przychód ten b
ę
dzie podlegał opodatkowaniu,
zale
Ŝ
y od warto
ś
ci przekazanej nagrody. Bowiem zwolniona od opodatkowania jest warto
ść
nagród zwi
ą
zanych ze
sprzeda
Ŝą
premiow
ą
, je
Ŝ
eli jednorazowa warto
ść
tych nagród nie przekracza kwoty 760 zł. Wynika to z art. 21 ust. 1
pkt 68 updof.
Nale
Ŝ
y zaznaczy
ć
,
Ŝ
e limit 760 zł dotyczy ka
Ŝ
dej otrzymanej nagrody odr
ę
bnie, a nie sumy wszystkich otrzymanych
nagród. Je
Ŝ
eli wi
ę
c podatnik otrzymał kilka nagród, których ł
ą
czna warto
ść
przekracza 760 zł, ale warto
ść
ka
Ŝ
dej
z nich nie przekracza tej kwoty, to wszystkie otrzymane nagrody s
ą
zwolnione od opodatkowania. Gdyby jednak
warto
ść
której
ś
nagrody przekroczyła 760 zł, wówczas nale
Ŝ
ałoby opodatkowa
ć
cał
ą
warto
ść
nagrody, a nie tylko
nadwy
Ŝ
k
ę
ponad limit 760 zł.
Przykład
Pani Zofia w pa
ź
dzierniku 2010 r. w zwi
ą
zku ze sprzeda
Ŝą
premiow
ą
otrzymała nagrod
ę
o warto
ś
ci 1.000 zł. Warto
ść
nagrody
przekracza 760 zł, co oznacza,
Ŝ
e opodatkowaniu podlega cała warto
ść
nagrody, tj. 1.000 zł.
Przykład
Pan Jan w pa
ź
dzierniku 2010 r. w ramach sprzeda
Ŝ
y premiowej otrzymał cztery nagrody. Warto
ść
tych nagród wynosiła
odpowiednio 200 zł, 300 zł, 400 zł i 500 zł. Ich ł
ą
czna warto
ść
wyniosła wi
ę
c 1.400 zł. Jednak ze wzgl
ę
du na to,
Ŝ
e warto
ść
ka
Ŝ
dej
z tych nagród nie przekroczyła kwoty 760 zł, wszystkie te nagrody s
ą
zwolnione od opodatkowania.
Przykład
Pan Henryk w pa
ź
dzierniku 2010 r. w zwi
ą
zku ze sprzeda
Ŝą
premiow
ą
otrzymał dwie nagrody. Warto
ść
pierwszej nagrody
wyniosła 800 zł, a drugiej 200 zł. Ł
ą
czny przychód pana Henryka wyniósł wi
ę
c 1.000 zł. Jednak opodatkowaniu podlega tylko
warto
ść
pierwszej nagrody, a wi
ę
c 800 zł. Nagroda o warto
ś
ci 200 zł jest wolna od podatku.
Nagrody, których jednorazowa warto
ść
przekracza kwot
ę
760 zł, podlegaj
ą
opodatkowaniu 10% zryczałtowanym
podatkiem dochodowym (art. 30 ust. 1 pkt 2 updof). Podatek ten pobiera si
ę
bez pomniejszania przychodu o koszty
uzyskania. Rol
ę
płatnika pełni tu podmiot przekazuj
ą
cy nagrod
ę
, który jest zobowi
ą
zany do obliczenia, poboru
i odprowadzenia zryczałtowanego podatku.
Je
Ŝ
eli przedmiotem nagrody nie s
ą
pieni
ą
dze, podatnik, czyli osoba otrzymuj
ą
ca nagrod
ę
, jest obowi
ą
zany wpłaci
ć
płatnikowi kwot
ę
nale
Ŝ
nego zryczałtowanego podatku przed udost
ę
pnieniem nagrody (art. 41 ust. 7 pkt 1 updof).
http://www.sgk.gofin.pl/10,127150.html
2011-03-02
www.sgk.gofin.pl
Strona 2 z 2
Wpłata pobranego podatku na rachunek urz
ę
du skarbowego powinna by
ć
dokonana w terminie do dnia 20 miesi
ą
ca
nast
ę
puj
ą
cego po miesi
ą
cu, w którym podatek został pobrany. Ponadto w terminie do ko
ń
ca stycznia nast
ę
pnego roku
podatkowego płatnik ma obowi
ą
zek zło
Ŝ
enia w urz
ę
dzie skarbowym deklaracji rocznej o zryczałtowanym podatku
dochodowym na formularzu
PIT-8AR
. Zarówno wpłata zryczałtowanego podatku dochodowego, jak i zło
Ŝ
enie
deklaracji powinny by
ć
dokonane w urz
ę
dzie skarbowym wła
ś
ciwym ze wzgl
ę
du na miejsce zamieszkania płatnika,
a je
Ŝ
eli płatnik nie jest osob
ą
fizyczn
ą
- wła
ś
ciwym ze wzgl
ę
du na siedzib
ę
płatnika b
ą
d
ź
miejsce prowadzenia
działalno
ś
ci, gdy płatnik nie posiada siedziby.
Przykład
Przedsi
ę
biorca prowadz
ą
cy sklep z materiałami budowlanymi zorganizował sprzeda
Ŝ
premiow
ą
polegaj
ą
c
ą
na tym,
Ŝ
e osoby,
które w pa
ź
dzierniku 2010 r. dokonaj
ą
zakupów na kwot
ę
przekraczaj
ą
c
ą
30.000 zł, otrzymaj
ą
nagrody rzeczowe. Pan Robert
spełnił ten warunek i otrzymał w nagrod
ę
aparat fotograficzny o warto
ś
ci 1.200 zł.
Pan Robert przed otrzymaniem nagrody zobowi
ą
zany jest wpłaci
ć
organizatorowi sprzeda
Ŝ
y premiowej zryczałtowany podatek
dochodowy w wysoko
ś
ci 10% warto
ś
ci nagrody, tj. kwot
ę
120 zł. Przedsi
ę
biorca, jako płatnik podatku, powinien podatek ten
odprowadzi
ć
do urz
ę
du skarbowego do 22 listopada 2010 r. (20 listopada 2010 r. przypada w sobot
ę
), a w terminie do 31 stycznia
2011 r. zło
Ŝ
y
ć
w urz
ę
dzie skarbowym deklaracj
ę
PIT-8AR.
2.2. Nagrody u osób prowadz
Ą
cych działalno
ŚĆ
gospodarcz
Ą
Zwolnienie od podatku, o którym mowa w powołanym art. 21 ust. 1 pkt 68 updof nie ma zastosowania w przypadku
nagród zwi
ą
zanych ze sprzeda
Ŝą
premiow
ą
, otrzymanych przez podatnika w zwi
ą
zku z prowadzon
ą
przez niego
pozarolnicz
ą
działalno
ś
ci
ą
gospodarcz
ą
.
Wobec tego na organizatorze sprzeda
Ŝ
y premiowej nie ci
ąŜą
z tego tytułu obowi
ą
zki płatnika podatku, co oznacza,
Ŝ
e
nie musi on pobiera
ć
podatku ani sporz
ą
dza
ć
rocznej deklaracji. Warto
ść
pieni
ęŜ
n
ą
nagrody podatnik powinien ustali
ć
na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzgl
ę
dnieniem
w szczególno
ś
ci ich stanu i stopnia zu
Ŝ
ycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania.
Podatnicy prowadz
ą
cy podatkow
ą
ksi
ę
g
ę
przychodów i rozchodów ustalon
ą
w ten sposób warto
ść
wpisz
ą
do ksi
ę
gi
w kolumnie 8 „pozostałe przychody” w dacie otrzymania nagrody.
Natomiast podatnicy opłacaj
ą
cy ryczałt od przychodów ewidencjonowanych warto
ść
nagrody ujm
ą
w ewidencji
przychodów w kolumnie 9 i opodatkuj
ą
według 3% stawki.
Przykład
Pani Aneta w ramach działalno
ś
ci gospodarczej prowadzi pracowni
ę
krawieck
ą
. Dostawca tkanin zorganizował sprzeda
Ŝ
premiow
ą
, w której pani Aneta otrzymała kserokopiark
ę
o warto
ś
ci 1.600 zł.
Od przyznanej nagrody organizator sprzeda
Ŝ
y premiowej nie pobierze podatku. Warto
ść
nagrody stanowi przychód z prowadzonej
działalno
ś
ci, od którego zaliczk
ę
na podatek powinna odprowadzi
ć
pani Aneta.
Gdyby pani Aneta postanowiła sprzeda
ć
kserokopiark
ę
otrzyman
ą
w zwi
ą
zku ze sprzeda
Ŝą
premiow
ą
, wówczas z tytułu tej
sprzeda
Ŝ
y powstałby przychód z działalno
ś
ci gospodarczej. Jednocze
ś
nie kosztem uzyskania przychodów byłaby warto
ść
kserokopiarki ustalona na potrzeby okre
ś
lania przychodu z tytułu nieodpłatnych
ś
wiadcze
ń
, pomniejszona o sum
ę
odpisów
amortyzacyjnych.
Gdyby podatnik otrzymał nagrod
ę
od osoby zaliczonej do I lub II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku
od spadków i darowizn, wówczas korzystałaby ona ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 125
updof.
http://www.sgk.gofin.pl/10,127150.html
2011-03-02
[ Pobierz całość w formacie PDF ]
© 2009 Zaopiekuj się moim sercem - zostawiłem je przy tobie. - Ceske - Sjezdovky .cz. Design downloaded from free website templates