[ Pobierz całość w formacie PDF ]
KONTO KSIĘGOWE
Wykazywanie zmian zachodzących w aktywach i pasywach za pomocą bilansu sporządzanego po każdej operacji byłoby bardzo pracochłonne i dostarczałoby tylko informacji o stanach końcowych poszczególnych składników. Stąd też wynika konieczność prowadzenia kont księgowych.
Konto – jest to urządzenie ewidencji księgowej służące do zapisywania operacji gospodarczych.
Odrębne konto prowadzi się dla każdej szczegółowej pozycji bilansowej. Ich zbiór natomiast tworzy system kont składających się na księgi rachunkowe.
Każde konto zawiera następujące elementy:
1) nazwę konta (informuje o przeznaczeniu konta) oraz przyporządkowany do danego konta symbol cyfrowy (określa miejsce konta w zakładowym planie kont),
2) dane identyfikacyjne operacji (data dokonania operacji, numer i rodzaj dowodu który jest podstawą księgowania, treść operacji i datę zapisu),
3) dane wartościowe operacji (kwota operacji).
Wzór konta (pełnego)
Ze względu na formę wyróżnia się konta jednostronne i dwustronne. W praktyce zastosowanie znajdują jednak konta dwustronne.
Na kontach dwustronnych jedna strona konta jest przeznaczona do zapisywania zdarzeń zwiększających, a druga – zdarzeń zmniejszających stan składnika.
Dla celów dydaktycznych oraz do prezentacji schematów księgowań stosuje się uproszczoną formę konta dwustronnego nazywaną kontem teowym (od kształtu litery T).
100
Debet (Dt) lub Winien (Wn) Kasa Credit (Ct) lub Ma
- debetowanie konta - kredytowanie konta
- obciążenie konta - uznanie konta
- zapisanie w ciężar konta - zapisanie na dobro konta
- księgowanie po stronie - księgowanie po stronie
debetowej konta kredytowej konta
Po zaksięgowaniu wszystkich operacji gospodarczych na koncie, kwoty tych operacji podlegają sumowaniu, nie rzadziej niż na koniec każdego miesiąca, tworząc obroty konta.
Obrót konta – jest to suma zapisów po stronie debetowej lub kredytowej konta. Wyróżniamy obrót debetowy i kredytowy konta.
Saldo konta – jest to różnica między obrotami konta. Saldo konta przyjmuje nazwę tej strony, która wykazuje większe obroty i może być debetowe lub kredytowe. Jeżeli obroty obu stron konta są sobie równe, to salo = 0.
Ze względu na moment odniesienia wyróżnia się dwa rodzaje sald:
- saldo początkowe – wyrażające stan składnika na początek okresu sprawozdawczego (skrót Sp.),
- saldo końcowe – wyrażające stan składnika na koniec okresu sprawozdawczego (skrót Sk.).
Saldo końcowe konta w bieżącym okresie sprawozdawczym jest równocześnie saldem początkowym tego konta w okresie następnym.
Pod koniec danego roku obrotowego, po ustaleniu obrotów i salda konta następuje zamknięcie konta (przez dwukrotne podkreślenie obu stron konta) a następnie salda konta przenoszone są do bilansu zamknięcia.
100
Dt Kasa Ct
Sp. 200 17 200 2)
1) 500 3 000 3)
4) 25 000
obrót debetowy 25 700 20 200 obrót kredytowy
5 500 saldo debetowe
25 700 25 700
Zamknięcie konta teowego polega na wpisaniu salda końcowego po tej stronie konta, która wykazuje mniejszy obrót. Powoduje to wyrównanie zapisów po obu stronach konta do tzw. sum kontrolnych równych większemu obrotowi konta.
Stosując jako kryterium klasyfikacji kont ekonomiczną treść operacji gospodarczych można wyróżnić dwie grupy kont księgowych:
a) konta bilansowe
b) konta niebilansowe
OTWIERANIE I FUNKCJONOWANIE KONT BILANSOWYCH
Konta bilansowe służą do ewidencji składników aktywów i pasywów. Dla każdej pozycji bilansowej otwiera się odrębne konto, które otrzymuje taką nazwę, jaką ma składnik, dla którego konto ma być prowadzone.
Otwarcie konta polega na wypełnieniu jego nagłówka (wpisaniu nazwy i symbolu cyfrowego konta) i zapisaniu na jednej ze stron pierwszej pozycji. Otworzyć konto można stanem początkowym przejętym z bilansu otwarcia lub – w przypadku gdy dany składnik w bilansie nie występował – pierwszą operacją rejestrowaną na danym koncie.
Zadaniem kont bilansowych jest:
- przejęcie stanów początkowych z bilansu otwarcia,
- ewidencjonowanie zmian tych stanów spowodowanych zaistniałymi w danym okresie operacjami gospodarczymi,
- ustalenie stanów końcowych poszczególnych składników aktywów i pasywów i przeniesienie ich do bilansu zamknięcia.
Konta bilansowe dzielą się na:
a) konta aktywne (służą do ewidencji aktywów np. konto kasa),
b) konta pasywne (służą do ewidencji pasywów np. konto kredyty bankowe),
c) konta aktywno-pasywne (służą do ewidencji zarówno aktywów jak i pasywów np. konto rozrachunki z dostawcami i odbiorcami)
Konta aktywne Konta pasywne
Dt Kasa Ct Dt Zobowiązania Ct
Sp - - Sp
+ Sk Sk +
Sp stan początkowy
+ zwiększenie
- zmniejszenie
Sk stan końcowy
Funkcjonowanie konta aktywno-pasywnego jest bardziej skomplikowane.
Konto takie powstaje bowiem przez połączenie konta aktywnego z kontem pasywnym. Na koncie aktywno-pasywnym ujmuje się stan i zmiany określonego składnika aktywów i przeciwstawnego mu składnika pasywów.
Kontami aktywno-pasywnymi są najczęściej konta rozrachunków. Rozrachunki oznaczają:
- z jednej strony należności (są składnikiem aktywów),
- z drugiej zobowiązania (są składnikiem pasywów).
Konto aktywno - pasywne
Dt Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami Ct
Sp (A) (P) Sp
+ (A) + (P)
- (P) - (A)
Sk (P) (A) Sk
Konto aktywno pasywne może równocześnie wykazywać dwa salda:
- saldo debetowe – oznaczające stan składnika aktywów,
- saldo kredytowe – wykazujące stan składnika pasywów.
Ustalenie sald końcowych konta aktywno-pasywnego wymaga uprzedniego rozgraniczenia operacji gospodarczych na:
- operacje dotyczące składnika aktywów,
- operacji dotyczące składnika pasywów.
Po dokonaniu takiego rozgraniczenia odrębnie ustala się saldo końcowe debetowe (aktywów) i saldo końcowe kredytowe (pasywów).
Przykład
Zasada otwarcia kont bilansowych
Bilans początkowy (otwarcia)
AKTYWA
PASYWA
1. Środki trwałe 100
2. Materiały 200
3. Kasa 1
4. Rachunek bieżący 99
1. Fundusz założycielski 140
2. Fundusz przedsiębiorstwa 110
3. Kredyty bankowe 100
4. Zobow. w/c dostawców 50
Razem 400
Razem 400
Dt Środki trwałe Ct Dt Fun. Założycielski Ct
Sp. 100 140 Sp.
Dt Materiały Ct Dt Fun. Przedsiębiorstwa Ct
Sp. 200 110 Sp.
...
[ Pobierz całość w formacie PDF ]© 2009 Zaopiekuj się moim sercem - zostawiłem je przy tobie. - Ceske - Sjezdovky .cz. Design downloaded from free website templates